overzichtstabel aftrekbare kosten en b.t.w. relatiegeschenken | ||
---|---|---|
kostensoort | inkomstenbelastingen | btw |
algemene regel | 50% aftrekbaar | kostprijs < 50 euro btw 100% aftrekbaar kostprijs > 50 euro btw niet aftrekbaar per geschenk in zijn geheel (1) |
kleine publicitaire geschenken van postorderbedrijven | 100% aftrekbaar indien de naam en andere reclameteksten opvallend en blijvend op het artikel zijn aangebracht. of 50% aftrekbaar indien geen naam of reclametekst is aangebracht (algemene regel) |
algemene regel |
wijnen en aperatieven | 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) | algemene regel |
sterke drank en tabak | 50% aftrekbaar | nooit aftrekbaar |
geschenken aan personeel (individueel personeelslid) | werkgever 50% aftrekbaar | btw niet aftrekbaar |
geschenken ter gelegenheid van Sinterklaas, kerstmis, nieuwjaar, patroonsfeesten (vb Sint-Elooi, Sint-Barbara), verjaardagen, enz.. aan alle personeelsleden in natura, specie, kadobon (geschenkcheques, surprisecheques, boekencheques, sportcheques, cultuurcheques, aankoopbonnen, enz.), enz... | is aftrekbaar : 35 euro per jaar en per werknemer, met dien verstande dat ter gelegenheid van het Sinterklaasfeest of van een ander feest dat hetzelfde sociaal oogmerk nastreeft, een aanvullend bedrag van maximaal 35 euro per jaar mag worden toegekend voor elk kind ten laste van de werknemer | btw aftrekbaar indien: • voldaan is aan de algemene regel (< 50 euro); • van collectieve aard zijn (aan alle personeelsleden die ervoor in aanmerking komen); • aangemerkt worden als sociaal voordeel voor de inkomstenbelastingen. btw-com. 45/217 |
geschenken ter gelegenheid van een eervolle onderscheiding aan een werknemer in natura, specie, kadobon (geschenkcheques, surprisecheques, boekencheques, sportcheques, cultuurcheques, aankoopbonnen, enz.), enz... | is aftrekbaar: maximaal 105 euro per jaar en per werknemer | |
geschenken ter gelegenheid van de pensionering van een werknemer in natura, specie, kadobon (geschenkcheques, surprisecheques, boekencheques, sportcheques, cultuurcheques, aankoopbonnen, enz.), enz... | is aftrekbaar : 35 euro per volledig dienstjaar dat de werknemer in dienst is bij de werkgever die het geschenk toekent, met een toegelaten minimum evenwel van 105 euro let echter op: vanaf 875 euro is het bedrag niet meer vrijgesteld van sociale zekerheidsbijdragen (r.s.z.) | |
daguitstappen (reizen autocar) met personeel | 100% aftrekbaar | btw 100% aftrekbaar |
daguitstappen (reizen autocar) met gepensioneerd personeel | niet aftrekbaar (privatief karakter) | btw niet aftrekbaar |
kleine geschenken (reklame) van geringe waarde en op grote schaal verspreid (aanstekers, pennen, agenda's, ballen, sleutelhangers, asbakken, enz..) | 100% aftrekbaar | btw 100% aftrekbaar |
tombolageschenken en toegelaten loterij | 100% aftrekbaar (com. ib nr. 53/158) | btw niet aftrekbaar |
sponsering met publiciteit | 100% aftrekbaar | algemene regel |
buitenlandse zakenreis en geschenken | 100% aftrekbaar zijn de geschenken tijdens buitenlandse reizen. Het heeft geen belang of de geschenken in België of in het buitenland aangekocht zijn. | algemene regel |
eurominikits als relatiegeschenken | niet aftrekbaar (Circulaire Ci.RH.243/545.720 dd. 26.11.2001) | nvt |
eurominikits als sociaal voordeel aan personeel | 100% aftrekbaar als bijkomend sociaal voordeel en beperkt tot 1 minikit per personeelslid | nvt |
tussenkomst van de werkgever in de aankoop van een pc | maximaal 1250 euro per aanbod en max. 60% van de aankoopprijs excl. b.t.w. (geïndexeerd vanaf Aj. 2003) | |
forfaitair voordeel voor het privé-gebruik van een pc eigendom van de werkgever | 180,00 euro per jaar | |
(1) vb. drie flessen wijn in al dan niet geschenkverpakking dient u als één geheel te beschouwen. Zijn de drie flessen samen duurder dan 50 euro, dan is de btw niet aftrekbaar |